10 сделок и операций, попадающих под особый налоговый контроль

Срочные займы:

 1. Заключая сделки между собой, взаимозависимые лица имеют возможность устанавливать цены, которые значительно отличаются от рыночных цен. То есть, предприниматель не должен искать более эффективные методы своей работы, а его основной задачей должны являться стабильные платежи в бюджет, в современной трактовке налоговых норм.3. В качестве одного из примеров можно привести все закупки у поставщиков, состоящих на УСН. И в данном случае налоговые органы усматривают формирование налоговой выгоды, потому что налогооблагаемая цена формируется не в рамках основной цены договора, а приравниваются еще и штрафы, неустойки, пени к формированию налоговой базы.10. Аутсорсинг.Налоговые органы усматривают проблему, связанную с формированием налоговой выгоды в том случае, когда предприятие отдает на откуп аутсорсинговых компаний закуп трудового ресурса – персонала специализированных компаний, которые могут иметь более низкую ставку налогообложения и взносов в фонды, чем остальные предприятия. Затраты на управление, которые могут быть выражены в виде передачи функций исполнительного органа индивидуальному предпринимателю.Данная операция абсолютно легитимна и разрешена нормативными документами РФ. Работа агента.Ситуация всегда будет рассмотрена налоговыми органами, как потенциально содержащая необоснованную налоговую выгоду, вне зависимости от вида бизнеса. Неустойка.В некоторых случаях предприятия закладывают в свои договора оплату, перенося в неустойку, тем самым неся риск в работе с контрагентом. Но, в современном понимании законодательства, этого делать нельзя. Деление или дробление бизнеса.Любое разделение бизнеса и его видов, оборотов компании и процессов также попадает в сферу внимания налоговых органов. В практике «Инвест-аудит» есть ситуации, когда в судебных решениях указывается, что необоснованное агентское вознаграждение является правонарушением даже в тех случаях, когда бизнес не может работать без агентов вообще.4. Роялти или платежи за право пользования теми или иными лицензиями, товарными знаками и другими объектами (чем-то нематериальным и единственным в своем исполнении: конструкторской документацией, технической документацией, полезными моделями).Нормативное регулирование такой категории как роялти уже сформировалось в российской практике, и существуют положительные моменты в сфере ее применения для налогоплательщиков. Сделки с аффилированными (взаимозависимыми) лицами и сделки, цена по которым не соответствует уровню рыночных цен.Высокий налоговый риск существует при отклонении уровня цен от рыночной цены, как в большую, так и в меньшую сторону. При этом, конечно, отрицательной практики для налогоплательщиков гораздо больше. Внешнеэкономические сделки.Многие российские компании задумываются о ведении своего бизнеса за границей. При этом работа через агентов будет являться необоснованной налоговой выгодой и уходом от уплаты налогов. При этом налоговые органы будут рассматривать агентов, как «на входе», так и «на выходе». Сделки с организациями, обладающими признаками «однодневок».На практике налоговые органы уделяют большое внимание тому, проявляет ли организация должную осмотрительность при выборе контрагента. Налоговые органы вправе проверять соответствие фактических цен существующим рыночным ценам и в случае обнаружения занижения цен сделок предъявить через суд налогоплательщикам мотивированное требование о доначислении налогов.8. Анализируя внешнеэкономические сделки, налоговые органы обращают внимание и на срок расчетов между контрагентами, движение денежных средств экспортера и контрагентов по сделке осуществляется по расчетным счетам, открытым в одном банке; несоответствие банковских реквизитов иностранного покупателя, указанных в контракте, паспортах сделок, реквизитах банковских счетов; отсутствие паспортов сделок; экспорт товаров, приобретенных по цене, в несколько раз превышающей рыночные, либо по цене ниже закупочной; низкая рентабельность экспортной сделки; контракт, заключенный с иностранным покупателем, зарегистрированным в одном государстве, где товар направляется в другую страну и др.9. Варьируя цены, взаимозависимые лица могут уменьшать уровень налоговой нагрузки, в результате чего бюджет несет убытки в виде не поступивших сумм налогов. Но индивидуальный предприниматель, который может находиться на УСН, попадает в ситуацию, когда предприятие в схеме с этим индивидуальным предпринимателем якобы получает налоговую выгоду в результате уплаты меньшей суммы налогов при затратах на управлении. Аналогичная ситуация будет и в затратах, когда функции исполнительного органа передаются управляющей компании.5. То есть агентов, которые работают с предприятием при закупке каких-то материальных ценностей, так и при продаже услуг или продукции. Услуги предприятия и лиц, находящихся на УСН.В этом вопросе сложилась обширная арбитражная практика, как положительная, так и отрицательная. Отдельно отметим именно деловые цели дробления бизнеса, ведь доказать это в арбитражной практике становится всё труднее. Это связано как с желанием расширить рынки сбыта продукции, попробовать свои силы в другой отрасли, так и с использованием возможностей налоговой оптимизации. И даже в том случае, когда есть абсолютная экономическая логика – закупать там, где дешевле, у тех поставщиков, которые находятся на УСН, – предприятие может попасть под налоговый контроль и быть обвиненным в необоснованной налоговой выгоде.6. И если при проверке будет обнаружено, что контрагент нарушает налоговое законодательство или обладает признаками так называемой фирмы – «однодневки», сделка с таким лицом, скорее всего, будет рассматриваться как сомнительная, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды. Соответственно, затраты по этой сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а НДС не принят к вычету.2. Именно поэтому лицензионные платежи и взимание платы в виде роялти привлекают особое внимание налоговых органов.7. Разумеется, при делении и дроблении бизнеса предприниматель стремится сэкономить расходы и налоги.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *